Incepand cu data de 1 ianuarie 2017 a intrat in vigoare Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific. În Monitorul Oficial nr. 266 din 14 aprilie 2017 a fost publicat Ordinul ministrului turismului nr. 264/2017 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016.
Principalele prevederi cuprinse in cele doua acte normative, clarifica o serie de aspecte referitoare la impozitul precum:
Cine datoreaza impozitul specific
Impozitul specific este datorat de persoanele juridice române, care la data de 31 decembrie a anului precedent au îndeplinit, cumulativ, următoarele condiţii:
– aveau înscrisă în actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principală sau secundară, una dintre activităţile corespunzătoare codurilor CAEN menționate de lege,
– nu se află în lichidare, potrivit legii.
Impozitul este datorat numai de persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit.
Microintreprinderile care aplica sistemul de impozit pe venitul microintreprinderilor la data de 1 ianuarie nu aplică impozitul specific unor activități, chiar daca au codurile CAEN corespunzatoare.
Societăți cu mai multe unități
Contribuabilii care au mai multe unităţi determină impozitul specific anual prin însumarea impozitului specific aferent fiecărei unităţi calculat în mod corespunzător fiecărui cod CAEN.
Societăți cu mai multe coduri CAEN
Contribuabilii care desfășoară mai multe activități cu codurile CAEN prevazute de lege, cu excepția celor care desfășoară activități prin intermediul unui complex hotelier, determină impozitul specific prin însumarea impozitului stabilit pentru fiecare activitate desfășurată.
Modificari in elementele de calcul
În cazul în care intervine modificarea suprafeţelor aferente desfăşurării fiecărei activităţi, impozitul specific se recalculează începând cu semestrul următor acestor modificări.
În situația în care are loc modificarea numărului locurilor de cazare, impozitul specific se se calculează corespunzător modificării începând cu semestrul următor.
În situația în care are loc modificarea condițiilor de clasificare a unităților de cazare, impozitul specific se calculează corespunzător noii clasificări începând cu semestrul următor.
Impozitul se recalculează pe baza formulei specifice, prin împărțirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice și înmulțirea cu numărul de zile aferent perioadei rămase din an, respectiv perioadei din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
Formulele de calcul
Impozitul specific aferent activităților cu codurile CAEN:
5610 – „Restaurante”,
5621 – „Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente”,
5629 – „Alte servicii de alimentaţie n.c.a.”
Se calculează pe baza formulei k * (x + y * q) * z, unde:
k – 1.400, valoarea impozitului standard (lei)
x – variabilă în funcţie de rangul localităţii: sate, comune şi staţiuni turistice de interes local, staţiuni turistice de interes naţional, municipii, orașe, „Cei 8 poli”, București
y – variabilă în funcţie de suprafaţa utilă comercială/de servire/de desfăşurare a activităţii
z – coeficient de sezonalitate
q = 0,9 şi reprezintă coeficient de ajustare pentru spaţiu tehnic unitate – locaţie de desfăşurare a activităţilor.
Impozitul specific aferent activităților 5630 – „Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor”
Se calculează pe baza formulei k * (x + y * q) * z, unde:
k – 900, valoarea impozitului standard
x – variabilă în funcţie de rangul localităţii, comună, oraș, stațiune, municipiu, localitățile denumite „Cei 8 poli”, București
y – variabilă în funcţie de suprafaţa utilă comercială/de servire/de desfăşurare a activităţii
z – coeficient de sezonalitate
q – 0,9 şi reprezintă coeficient de ajustare pentru spaţiu tehnic unitate = locaţie de desfăşurare a activităţilor.
Impozitul specific aferent activităților:
5510 – „Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare”,
5520 – „Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată”,
5530 – „Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere”,
5590 – „Alte servicii de cazare”
Inclusiv in cazul unui complex hotelier
Se calculează pe baza formulei k x nr. locuri de cazare, unde:
Impozit specific standard – k – LEI/loc cazare/an, cu valori stabilite în funcție de rangul localității și de clasificarea structurii de cazare (stele sau margarete), menționată în certificatul de clasificare.
În cazul în care, în cadrul complexului hotelier, suma locurilor unităților de alimentație publică depășește numărul locurilor de cazare, pentru locurile ce depășesc numărul locurilor de cazare se plătește impozitul specific aferent restaurantului sau barurilor, in functie de caz.
Declararea și plata impozitului specific se efectuează semestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare. Suma de plată reprezintă o jumătate din impozitul specific anual.
- Impozitul pentru activitati ce cuprind atat venituri supuse impozitului specific cat si venituri din alte activități
Contribuabilii care realizează venituri și din alte activități în afara celor supuse impozitului specific sunt obligați să determine și să plătească, concomitent:
- impozitul specific potrivit Legii 170/2016 pentru activitatile specifice; si
- impozitul pe profit, pentru veniturile din alte activități.
Veniturile din alte activităţi luate în calcul sunt cele înregistrate până la data de 31 decembrie a anului respectiv, inclusiv.
Contribuabilii trebuie să organizeze si să conducă evidența contabilă, potrivit reglementărilor contabile date în baza Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările si completările ulterioare, pentru stabilirea veniturilor si cheltuielilor corespunzătoare fiecarei activitati.
Pentru stabilirea cheltuielilor comune care vor fi luate în calcul la determinarea rezultatului fiscal, se utilizează o metodă rațională de alocare, potrivit reglementărilor contabile aplicabile sau prin repartizarea proportional cu ponderea veniturilor obtinute din activitătile vizate în veniturile totale realizate de contribuabil.
contabilulistet 